IMMOBILI .


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Reddito PROFESSIONALE. IMMOBILI. Immobile strumentale o promiscuo Ammortamento rendita catastale – canone di leasing canone di locazione Spese per servizi (50% se promiscuo) Quota spese di ammodernamento (50% se promiscuo). IMMOBILI – Utilizzo strumentale. ammortamento.
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Reddito PROFESSIONALE IMMOBILI Immobile strumentale o promiscuo Ammortamento rendita catastale – canone di renting canone di locazione Spese per servizi (half se promiscuo) Quota spese di ammodernamento (half se promiscuo)

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IMMOBILI – Utilizzo strumentale ammortamento entro il 14/6/1990 dal 15/6/1990 al 31/12/2006 Nessuna deduzione acquisto ammortamento 2007 – 2008 – 2009 Canoni maturati entro il 14/6/1990 Rendita catastale dal 15/6/1990 al 31/12/2006 renting Canoni maturati 2007 – 2008 – 2009

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NO ammortamenti anticipati Si applica lo scorporo del terreno (sempre 20%) proprietà – renting (??) Confermato Cir. 1/RT Durata renting: > half durata ammort (tra 8 e 15 anni) Art. 43 c.2 TUIR Professionisti = strumentalità per destinazione Immobili locati non ammortizzabili Circolare 1/RT Immobile utilizzato sempre rilevante

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ridotti promotion 1/3 2007 – 2008 – 2009 Circolare 1/RT Riduzione 1/3 anche per immobili promiscui Trattamento dell\'eccedenza non dedotta (6%) È amount non deducibile comunque ? 1 Non sarà recuperata È un limite alla deduzione nel periodo 2 recuperata al termine

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IMMOBILI – Utilizzo promiscuo entro il 14/6/1990 half rendita catastale acquisto dal 15/6/1990 al 31/12/2006 2007 – 2008 – 2009 half canoni maturati entro il 14/6/1990 half rendita catastale dal 15/6/1990 al 31/12/2006 renting half canoni maturati 2007 – 2008 – 2009 FIN 2008  contratti bet 2007  half canoni UNICO 2008  contratti risk 2007  half rendita

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Utilizzo promiscuo  assenza altro stable strumentale nel Comune Immobile advertisement uso promiscuo Conviene il renting half rendita versus half canoni Leasing promiscuo Occorre scorporare il terreno ? previsto solo nel c. 2 e non nel c. 3 (2007 – 2008 – 2009 ) Ridotto 1/3 ??? Uso promiscuo deduzione half canoni (c.3 workmanship. 54) Immobile in locazione Uso strumentale deduzione integrale canoni (DR – RE10)

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Compresi interessi per l\'acquisto dell\'immobile strumentale Promiscuo ??? Principio di cassa Indipendentemente dall\' anno di acquisto dell\'immobile

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IMMOBILI – Ammodernamento Sostenute fino a 31.12.06 Deduzione in 5 anni (esercizio di sostenimento e 4 successivi) Sostenute dal 1.1.2007 Spese non capitalizzabili: limite 5%, eccedenza in 5 anni Introdotta la fattispecie di spesa capitalizzabile

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Spese sostenute fino al 31.12. 2006 Deduzione ammodernamento in 5 anni Indipendentemente dal titolo di utilizzo dell\'immobile Proprietà – renting – locazione – comodato Sia stable strumentale che promiscuo (half) Riporto di spese sostenute nel passato Posso continuare a dedurle?  SI (istruzioni UNICO)

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Spese "capitalizzabili" sostenute dal 1.1.2007 Costi capitalizzabili in caso di immobili di terzi Redd. Impresa  CM 73/E/94 deduzione in base a criteri civilistici (minore tra durata del contratto ed utilità futura attesa) Circolare 1/RT Si applica regola manutenzioni NON capitalizzabili Spese 2007 su immobili bet 2007 Capitalizzo su un costo irrilevante Circolare 1/RT Si applica regola manutenzioni NON capitalizzabili Si applica la riduzione advertisement 1/3 ? Le istruzioni di UNICO non dicono nulla

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Plafond 5% Calcolato sulla massa dei "beni materiali ammortizzabili" Fabbricato considerato al netto del terreno scorporato Si applica la riduzione promotion 1/3 ? Le istruzioni di UNICO non dicono nulla

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Riaddebito costi Utenze intestate promotion un professionista Riaddebito expert portion agli altri professionisti Non è compenso C.M. n.58/E/01 NO ritenuta a riduzione costo riaddebitato Soggetto advertisement IVA

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Plusvalenze e minusvalenze Rilevanti PLUSVALENZE e MINUSVALENZE relative ai beni strumentali Aggiunto comma 1-bis all\'art. 54 TUIR workmanship. 36 c. 26 DL 223/06 cessione Rimborso assicurativo Irrilevanti PLUS e MINUS su immobili e oggetti d\'arte Autoconsumo

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PLUS/MINUS : modifiche della Finanziaria 2007 workmanship. 54 TUIR Le MINUS da autoconsumo NON sono deducibili modificato c. 1-bis Già eliminata per il reddito d\'impresa dal Dl 223/06 introdotto c. 1-bis1 Irrilevanti cessioni e oggetti d\'arte Diventano rilevanti PLUS e MINUS sugli immobili Circolare 1/RT NO PLUS immobili promiscui Istruzioni UNICO  immobili acquistati dal 2007

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Differenze con PLUS/MINUS reddito d\'impresa PLUS non possono essere rateizzate CM 28/E/06 – standard. 38 Rilevanza limitata PLUS/MINUS beni a ded. limitata CM 28/E/06 – standard. 38 Rilevanza delle PLUS/MINUS in ragione dell\' incasso Sopravvenienza da cessione contratti di renting? Valore normale del bene al netto canoni a scadere attualizzati (CM 108/E/96) Non applicabile craftsmanship. 88 c.5 TUIR 

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Spese di vitto e alloggio Spese di vitto e alloggio Deducibili nel limite del 2% dei compensi percepiti … integralmente deducibili dal professionista se sostenute dal committente per conto del professionista e da questi addebitate in fattura deroga Art. 36 c. 29 DL n.223/06

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Intestata committ. Indicazione maintain. Compenso 1.000 Albergo 100 Albergatore Fattura 100 Copia fattura 100 Pagamento 100 professionista Committente Fattura 1.100 imponibile 1.100 deducibile 100 deducibile 1.100 NON deducibile 100 NO limite 2%

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VITTO E ALLOGGIO … 2% dei COMPENSI RE 15 col 2 … "ordinario" 100% del COSTO RE 15 col 1 … sostenuto dal committente e riaddebitato half del COSTO RE 17 … per partecipazione a convegni 1% dei COMPENSI RE 16 col 2 … per cene con clienti

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Cessione della clientela Art. 54 c.1-quater Art. 17 c.1 g-bis Costo deducibile per l\'acquirente Post DL223/06 Reddito professionale per il cedente …  Anche per i beni immateriali IRAP e CONTRIBUTI

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Solo se l\'incasso in unica soluzione  Con possibilità di optare per la tassazione separata ??? va in RE h 2007 20%

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Ritenute subite 1 Mancata certificazione Comunque possibile la detrazione, altrimenti si avrebbe doppia imposizione ; occorre provare che la ritenuta sia stata operata CTP Lecce n.60/08 Notariato 39/05 2 Mancato versamento da parte del sostituto Responsabilità solidale Cass. 14033/06 NO Responsabilità solidale Notariato 192/07

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Principio di cassa Disposizione in dicembre Pagamento con carta di credito Addebito in gennaio Rileva il momento della disposizione di pagamento perché il delegato (banca) si sostituisce al delegante (professionista) RM 77/E del 23/4/07 Deduzione contributi previdenziali Spese pagate in dicembre 2007 con carta di credito e addebitate nel 2008 Deducibili nel 2007 ?

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Telefonia  Imprese e professionisti Telefonia fissa  100% Fino al 31.12.2006 Telefonia versatile  half dal 1.1.2007 Telefonia each of the\' 8 0% Riferimento alla lettera gg) del D.Lgs. n.259/03 Tutta la comunicazione telefonica RM 104/E/07 Interessati modem e switch ADSL (non il PC)

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Autoveicoli  le regole dal 2007 deducibilità Ammort. 4 anni Impresa 40 % limite 18.075,99 Leasing 4 anni Agenti 80 % Stipulati dopo 12/8/06 limite 25.822,85 Ammort. 4 anni Professionisti 40 % Leasing 4 anni limite 18.075,99 Stipulati dopo 1/1/2007 FB  30% convenzionale 90 % Uso promiscuo al dipendente Senza limite

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Autoveicoli  il recupero sul 2006 DL 81/07 PERCENTUALE "RETROATTIVA" RECUPERO Impresa  20% auto impresa  20 % uso dipendente  65%  65 % (meno FB 2006) Professionista  30%  5 % 99

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Ammortamenti  problema cambiamento deducibilità 1 Prima tesi  verifico il rispetto degli ammortamenti complessivi rispetto al tetto massimo Esempio: Costo bene € 18.000 MAX deducibile 2006  20 % di 18.000  3.600 2007  40% di 18.000  7.200 NO 5.625

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Seconda tesi  verifico la quantity deducibile dell\'anno 2 CM 12/E/08 "… i nuovi limiti di deducibilità … non si applicano sul costo deducibile preso a base for every determinare l\'ammontare degli ammortamenti stanziabili per l\'intera vita utile del bene; al contrario essi devono essere applicati esercizio per esercizio sulle singole cite di ammortamento dei beni " Esempio: Costo bene € 18.000

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Sempre dichiarato reddito DOMINICALE Eccezioni: Pertinenze Reddito d\'impresa Affitto per uso non agricolo attività agricola NON eccedente (altrimenti UNICO  RD ) Reddito AGRARIO

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Reddito dominicale e reddito agrario Utilizzo diretto Rivalutato 80% Rivalutato 70% 640,40 227,20 1.153 365 100 1.153 1 386 640 365 100 1 227

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Solo Reddito dominicale Proprietario mama locato a terzi No rivalutazione se affittato advertisement imprenditore <40 anni con contratto di almeno 5 anni 365 100 1.153 3 4 1.153 Solo Reddito agrario Affittuario No rivalutazione se affittato da imprenditore <40 anni con contratto di almeno 5 anni 365 100 4 386

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Continuazione La casella va barrata nel caso di indicazione dello stesso terreno su righi diversi COMPRAVENDITA Luca e Andrea rossi sono comproprietari di un terreno (dato in affitto) Il 1 luglio 2007 Luca Rossi acquista la portion del fratello 1.153 181 50 286 3 1.153 184 100 581 3 X 640 181 50 3 640 184 100 3 X

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% di possesso ≠ % di utilizzo La casella "continuazione" NON va barrata nel caso di diversa % tra reddito dominicale e agrario Esempio Collaboratore dell\'impresa familiare che partecipa al 25% mama possiede il terreno al half 640 365 50 7 227 365 100 7

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Terreni affittati per uso NON AGRICOLO NON devono essere dichiarati nel quadro RA Il corrispondente reddito va dichiarato nel quadro RL 1.153 365 100 1.153 1 386 640 365 100 227 1

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La visura catastale individuazione del fabbricato Dati identificativi Sezione – foglio – mappale -

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