PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF .


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PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF/NIC. LEGIS – PERÚ C.P.C. MARIO APAZA MEZA Martes ,03 de Julio 2007. TRIBUTARIO. CONTABLE. FINANCIERO. Aplicación del Valor de Mercado a operaciones de Compra-Venta por contribuyentes en general.
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PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF/NIC LEGIS – PERÚ C.P.C. MARIO APAZA MEZA Martes ,03 de Julio 2007

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TRIBUTARIO CONTABLE FINANCIERO Aplicación del Valor de Mercado an operaciones de Compra-Venta por contribuyentes en general Abandono de la vieja contabilidad basada en el pasado (Costo Histórico) Globalización, comercio electrónico, Instrumentos y activos financieros Aplicación de Precios de Transferencia a Valor de Mercado en operaciones entre vinculadas Medición de los activos y pasivos a Valor Presente (Valor Razonable) y registrarlos en los libros Mudanza a la nueva contabilidad basada en el valor de mercado (Fair Value) (NIIF) NUEVOS RETOS DE CONTADORES Y GERENTES

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PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS MEJORAS A LAS NIC (Dic 2003 y Marzo 2004) Práctica desaparición del resultado extraordinario. Las acciones propias se presentan como menos patrimonio Las acciones preferenciales si tienen fecha de devolución se presentan como pasivos. El LIFO, prohibido. Los activos no corrientes disponibles para la venta se presentan dentro del activo corriente. En general, los gastos de constitución se considerarán gasto del ejercicio. Posibilidad de valorar a valores razonables del activo fijo, intangibles y propiedades de inversión; deterioro del valor obliga aplicar VR. Costos de desmantelamiento de activos fijos. El Fondo de Comercio o Goodwiil deja de amortizarse. Provisiones en base al criterio de probabilidad, no en base al criterio de prudencia. Obligatoriedad de valorar a valor razonable de los instrumentos financieros, activos biológicos.

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RESPONSABILIDAD PROFESIONAL Y LEGAL EN LA APLICACIÓN DE NIIF RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO LEGALES PROFESIONALES Ley 27808 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Art. 16 numeral 3 Código de Ética Ley 13253, Modificada por Ley 28951 (16-01-07) Res. CNC No. 008-97-EF/93.01 Culpa inxecusable Ley N° 27688 Nueva Ley General se Sociedades Código Civil Art. 1321 Culpa indefensible

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MARCO CONCEPTUAL: INTRODUCCIÓN Y CONTENIDO Introducción Las NIIF tienen un planeamiento lógico deductivo : el Marco Conceptual es una especie de Constitución que les da sustento racional, en el que se recogen los objetivos, valores, hipótesis que debe tener presente la información contable. Contenido del Marco Conceptual

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MARCO CONCEPTUAL (*):PROPÓSITO Y USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Propósito El Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros (IASC, 1989) (*) establece los fundamentos conceptuales en los que se basa la información financiera, al objeto de dotar de sustento racional a las normas contables y con ello ayudar a los organismos normalizadores en su work de desarrollo o interpretación de las NIC, a los usuarios de la información para su adecuada interpretación y a los auditores en el proceso de formarse una opinión sobre si los estados financieros se preparan de conformidad con las NIC . Usuarios y necesidades de información (la información ha de ser útil para tomar decisiones): Inversionistas: evaluar la capacidad de la empresa para pagar dividendos . Empleados: evaluar la capacidad de la empresa para afrontar las remuneraciones Acreedores comerciales evaluar si las cantidades adeudadas serán pagadas Clientes evaluar la continuidad de la empresa Organismos públicos subvenciones, distribución de recursos

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HIPÓTESIS FUNDAMENTALES: Características cualitativas de los Estados Financieros: Comprensibilidad Relevancia (la información es relevante cuando puede influir sobre las decisiones ) Importancia relativa : la relevancia de la información está afectada por su naturaleza (por ejemplo nuevo segmento) e importancia relativa. Fiabilidad (información libre de mistake material, y de sesgo o prejuicio) Representación fiel (a veces difícil por identificación o medición) La esencia sobre la forma (por ejemplo venta de activo con continuidad de uso por el vendedor) Neutralidad (libre de sesgo o prejuicio) Prudencia (activos no sobrevalorados y pasivos no infravalorados) Integridad (información completa, teniendo en cuenta importancia relativa y Costo) Comparabilidad (información sobre políticas contables aplicadas. No confundir con mera uniformidad, ni impedirá la introducción de normas contables mejoradas) Restricciones a la información relevante y fiable Oportunidad (información a tiempo (útil) frente an información fiable) Equilibrio Costo/beneficio Equilibrio entre características cualitativas (importancia relativa según juicio profesional) Imagen fiel/Presentación razonable (consecuencia de la aplicación de las características cualitativas y normas contables adecuadas) Marco calculated: Hipótesis fundamentales y características cualitativas de los EEFF

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MARCO CONCEPTUAL: ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Elementos de los Estados Financieros: Situación Financiera: Activos y Pasivos . El Patrimonio Neto , no tiene definición autónoma, es la parte leftover de los activos de la empresa una vez deducidos sus pasivos. Desempeño: Ingresos y Gastos . No roughage una definición autónoma ni una medición independiente de ingresos y gastos. Se deben localizar y valorar atendiendo al nacimiento o cambio del valor de los activos y los pasivos Flujos de fondos de efectivo: recoge, como cobros y pagos, elementos del estado de resultados y cambios en el adjust . Ajustes por mantenimiento de capital: ingresos y gastos considerados como variaciones del patrimonio neto y que no se incluyen en el estado de resultados. Reconocimiento : proceso de incorporación a los estados financieros de un elemento. Cuando no es posible reconocer un elemento debe recurrirse a la información en las notas. Medición de los elementos de los estados financieros: importes monetarios por los que se reconocen.

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MARCO CONCEPTUAL: ACTIVO, CONCEPTO Y Reconocimiento , cuando cumple La definición de activo Es plausible que la empresa obtenga beneficios económicos futuros derivados del mismo El Costo del activo para la empresa puede ser valorado con suficiente fiabilidad

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MARCO CONCEPTUAL: PASIVO, CONCEPTO Y Reconocimiento , cuando cumpla La definición de pasivo Es likely que la empresa tenga que realizar un sacrificio beneficios económicos futuros derivados del mismo El importe de la obligación puede ser valorado con suficiente fiabilidad

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MARCO CONCEPTUAL: INGRESO, CONCEPTO Y Reconocimiento , cuando cumpla La definición de ingreso Puede ser medido con fiabilidad La entrada del bfº asociado al ingreso posee un grado de certidumbre suficiente

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MARCO CONCEPTUAL: GASTO, CONCEPTO Y Reconocimiento , en base a la correlación de ingresos y gastos cuando cumpla La definición de gasto Puede ser medido con fiabilidad Es plausible que es sacrificio de beneficio asociado al gasto salga de la empresa

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CRITERIOS DE VALORACIÓN

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CRITERIOS DE VALORACIÓN

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CRITERIOS DE VALORACIÓN

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CRITERIOS DE VALORACIÓN

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VALOR RAZONABLE APLICACIÓN EN LAS NIIF

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NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ASPECTOS MÁS SIGNIFICATIVOS Se abandona la supremacía del principio de prudencia , some help del principio del devengo y de empresa en funcionamiento . Las pérdidas se han de reconocer si se corresponden con obligaciones actuales cuantificables, en caso contrario información en notas. Se introducen dos estados financieros nuevos : estado de cambios de patrimonio neto y estado de flujos de efectivo Se da prioridad al adjust , reflejándose directamente en él algunos gastos e ingresos Los parities se adaptan a los formatos internacionales agrupando las partidas menos relevantes . Agrupación optativa en adjust entre activos/pasivos corrientes/no corrientes Se permite la modificación de la denominación, orden y formato de los componentes del adjust La cuenta de resultados adopta un formato vertical permitiendo el desglose de gastos por función o naturaleza Aumenta la información de la memoria : empresa en funcionamiento, hechos posteriores, autocartera, and so forth de cara a la transparencia informativa Aunque se delimita su contenido el informe de gestión es optativo La compensación de activos y pasivos/ingresos y gastos sólo está permitido si así está dictaminado por una NIC En caso de cambios de criterios en la presentación o clasificación se obliga a cambiar los importes del año foremost para preservar la uniformidad y la comparabilidad Aumenta el plazo de formulación a 6 meses

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NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTOS BÁSICOS Alcance Presentación de todo tipo de estados financieros con propósito de información general. Aplicable a todo tipo de empresas Finalidad Representación estructurada de la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. Útil para una amplia variedad de usuarios en su toma de decisiones económicas Dar información acerca de los siguientes elementos : activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos, y flujos de efectivo. Responsabilidad de la elaboración y presentación Órgano de administración o equivalente Plazo máximo de formulación 3 meses Componentes de los estados financieros Balance Cuenta de resultados Estado de cambios del patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Políticas contables utilizadas y notas explicativas Se aconseja: Informe financiero de los administradores

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NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTOS BÁSICOS Presentación razonable y cumplimiento de las NIC La aplicación correcta de las NIC dará lugar, en la práctica totalidad de los casos, an estados financieros que presentan la imagen

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